Von HGB auf IFRS umstellen: Auslöser, Aufwand, Zeitplan

Die kurze Antwort

Pflicht ist IFRS in Deutschland nur für den Konzernabschluss kapitalmarktorientierter Mutterunternehmen (§ 315e HGB). Alle anderen Mutterunternehmen können freiwillig einen befreienden IFRS-Konzernabschluss aufstellen.

Der handelsrechtliche Einzelabschluss bleibt in jedem Fall bestehen: Er ist Grundlage für Ausschüttung und Steuer. Ein IFRS-Einzelabschluss ist nur für Offenlegungszwecke zulässig, ersetzt den HGB-Abschluss also nicht, sondern kommt hinzu.

Praktisch entsteht die Frage deshalb selten aus dem Gesetz, sondern aus dem Umfeld: ein Investor mit internationalem Portfolio, ein geplanter Börsengang, ein Käufer, der vergleichbare Zahlen erwartet, oder ein Finanzierer mit IFRS-basierten Kennzahlen.

Die Unterschiede mit der größten Wirkung

• Leasing (IFRS 16). Nahezu alle Leasing- und Mietverhältnisse kommen in die Bilanz – als Nutzungsrecht auf der Aktivseite und als Verbindlichkeit auf der Passivseite. Das erhöht Bilanzsumme und Verschuldung, verbessert aber das EBITDA, weil die Mietaufwendungen zu Abschreibung und Zins werden. Für Covenants ist das der kritischste Einzelpunkt überhaupt.
• Umsatzrealisierung (IFRS 15). Umsatz wird entlang identifizierter Leistungsverpflichtungen erfasst. Bei Software, Abonnements und Projektgeschäft verändert sich dadurch häufig die Periodenzuordnung erheblich.
• Entwicklungskosten (IAS 38). Bei Erfüllung der Kriterien besteht Aktivierungspflicht – im HGB ist die Aktivierung selbst erstellter immaterieller Vermögensgegenstände ein Wahlrecht mit Ausschüttungssperre und steuerlichem Aktivierungsverbot.
• Geschäfts- oder Firmenwert. Keine planmäßige Abschreibung, sondern jährlicher Werthaltigkeitstest. Das glättet das Ergebnis, erzeugt aber Bewertungsaufwand und das Risiko einer großen einmaligen Abwertung.
• Rückstellungen und Vorsichtsprinzip. IFRS ist stärker an Wahrscheinlichkeiten orientiert, das HGB stärker am Vorsichtsprinzip. Das führt systematisch zu unterschiedlichen Ansätzen.

Der Ablauf

1. Bestandsaufnahme. Welche Sachverhalte sind überhaupt betroffen? Ergebnis ist eine Liste der wesentlichen Abweichungen mit geschätzter Wirkung.
2. Bilanzierungsrichtlinie. Ein schriftliches Regelwerk für die Gruppe, inklusive Wahlrechtsausübung. Ohne dieses Dokument entstehen bei jedem Abschluss neue Diskussionen.
3. Eröffnungsbilanz zum Übergangszeitpunkt (IFRS 1). Weil ein Vergleichsjahr dargestellt werden muss, liegt der Übergangszeitpunkt ein Jahr vor dem ersten IFRS-Abschluss – der praktisch wichtigste Punkt der gesamten Zeitplanung.
4. Parallelrechnung. Ein Geschäftsjahr wird faktisch doppelt gerechnet, HGB und IFRS. Systemseitig über einen zweiten Rechnungslegungskreis, nicht über eine Nebentabelle.
5. Umstellung von Reporting und Planung. Kennzahlen, Budget, Investorenreporting und Covenant-Berechnungen müssen mitziehen – sonst berichtet das Unternehmen intern anders als extern.
6. Erster IFRS-Abschluss mit Überleitungsrechnungen für Eigenkapital und Ergebnis.

Zeit und Aufwand

Realistisch sind neun bis achtzehn Monate von der Entscheidung bis zum ersten IFRS-Abschluss, bei einer Gruppe mit mehreren Gesellschaften eher am oberen Ende. Der größte Aufwand liegt nicht in der Technik, sondern in der Analyse der Verträge: Miet-, Leasing- und Kundenverträge müssen einzeln beurteilt werden.

Personell ist die Umstellung ein Projekt neben dem Tagesgeschäft. Sie scheitert regelmäßig daran, dass sie derselben Person aufgetragen wird, die auch den Monatsabschluss verantwortet.

Was oft übersehen wird

• Vertragliche Kennzahlen. Wenn Covenants auf HGB-Größen definiert sind, verändert IFRS 16 den Verschuldungsgrad schlagartig. Die Definitionen gehören vor der Umstellung mit dem Finanzierer geklärt.
• Vergütungssysteme. Boni auf EBITDA oder Jahresüberschuss verändern sich mit der Rechnungslegung.
• Doppelte Abschlusspflicht. Der HGB-Einzelabschluss bleibt und muss weiterhin erstellt werden.
• Steuerliche Wirkung. IFRS ist für die Steuer nicht maßgeblich, erzeugt aber latente Steuern im Konzernabschluss.

Häufige Fragen

Lohnt sich IFRS vor einem Exit?

Nur, wenn der wahrscheinliche Käuferkreis IFRS erwartet – etwa internationale strategische Käufer oder ein Börsengang als Option. Bei einem Verkauf an einen deutschen Finanzinvestor reichen belastbare HGB-Zahlen mit sauberer EBITDA-Normalisierung in aller Regel aus.

Gibt es eine Zwischenlösung?

Ja: ein IFRS-nahes Management-Reporting ohne formalen IFRS-Abschluss. Das erfüllt die Vergleichbarkeitserwartung vieler Investoren zu einem Bruchteil des Aufwands – solange transparent gemacht wird, dass es kein testierter Abschluss ist.

Wann ist der beste Zeitpunkt?

Nicht parallel zu einer Transaktion und nicht im selben Jahr wie eine Systemumstellung. Ideal ist ein ruhiges Geschäftsjahr mit dem Übergangszeitpunkt zum Jahresbeginn.

Wer sollte das Projekt führen?

Jemand mit IFRS-Erfahrung aus der Praxis, nicht nur aus der Theorie. Bewertungsfragen bei Leasing, Umsatzrealisierung und Firmenwert entscheiden über das Ergebnis – dort zahlt sich Erfahrung unmittelbar aus.

Weiterlesen

• Konzernabschluss nach Buy-and-Build – die Vorstufe in wachsenden Gruppen.
• Covenant-Reporting – warum die Definitionen vor der Umstellung geklärt gehören.
• Software für die Finanzabteilung einführen – wenn die Systemseite mitzieht.

Quellen und Stand

Rechtliche Verweise beziehen sich auf § 315e HGB sowie die genannten IFRS-Standards in der in der EU übernommenen Fassung. Stand: September 2026. Dieser Beitrag ist eine Übersicht und ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung.